Compară cele 3 forme juridice într-un singur calculator — PFA sistem real, SRL microîntreprindere și SRL pe profit. Cu cumulare salariu-dividende, opțiunea cu/fără angajat și 8 strategii legale de optimizare.
Costurile pe care nimeni nu le calculează la început: comisioane bancare, contabil, sediu social, software. Se adaugă automat la cheltuielile firmei și reduc profitul distribuibil.
Reguli generale (excepții există). Orientativ pentru un asociat unic care încasează tot profitul.
| Criteriu | PFA sistem real | SRL Micro 1% | SRL 16% Profit |
|---|---|---|---|
| CA recomandată | < 100.000 lei | 100.000 - 500.000 lei | > 500.000 lei |
| Impozit principal | 10% pe (Venit − Chelt.) | 1% pe Cifra de afaceri | 16% pe Profit |
| Impozit dividende | Nu există | 16% + CASS plafon | 16% + CASS plafon |
| Angajat obligatoriu | Nu | Da (1, normă întreagă) | Nu |
| Cheltuieli deductibile | Da (cu factură PFA) | Irelevant (plătești pe CA) | Da (cu factură firmă) |
| Răspundere | Personală nelimitată | Limitată (capital social) | Limitată (capital social) |
| Pensie publică | Da, prin CAS direct | Doar dacă ești angajat la firmă | Doar dacă ești angajat la firmă |
| Contabilitate | Simplă (RJIP) | Bilanț + balanță | Bilanț + balanță |
| Cost contabil/lună | ~100-200 lei | ~250-450 lei | ~400-700 lei |
| Asociați multipli | Nu | Da | Da |
Toate sunt prevăzute explicit în Codul Fiscal. Niciuna nu e schemă „creativă" — sunt instrumente normale folosite de contabili.
SRL Micro: până la 20% din impozitul micro datorat poate fi sponsorizare către ONG-uri înregistrate în Registrul Entităților Nelucrative (REN). SRL Profit: cea mai mică dintre 0,75% × CA și 20% × impozitul pe profit.
Pentru SRL Micro asociatul-administrator se poate angaja la propria firmă cu salariul minim (4.050 lei). Costul total angajator e ~5.250 lei/lună, dar contribuie la pensie + concedii medicale și e cheltuială deductibilă.
Tichete masă în 2026: max 45 lei × 21 zile = 945 lei/lună. Suportă doar 10% impozit + 10% CASS = 20% taxe. Comparat cu salariu (~32% taxe) sau dividende (16% + CASS pe plafon), tichetele sunt instrumentul cu impozitare cea mai redusă.
Articolul 22 din Codul Fiscal: profitul reinvestit în echipamente IT, calculatoare, software, mașini-unelte e scutit de impozit pe profit. Util la SRL 16%. La SRL Micro nu există acest avantaj direct, dar cumpărarea reduce profitul distribuibil ca dividende.
Cele mai uzitate (cu factură pe firmă/PFA): chirie birou (sau % din chirie casă), utilități proporțional, telefon, internet, software (Office, Adobe, Notion), abonamente profesionale, formare, deplasări, mașină de serviciu, contabilitate, marketing.
CASS-ul are plafoane fixe (6/12/24/72 salarii minime) pe TOTAL venituri. Dacă din salariu plătești deja CASS pe plafonul de 24 salarii, dividendele sau PFA nu mai atrag CASS. Important să declari corect cumularea în Declarația Unică (D212).
Mașina personală folosită și pentru afacere: 50% deductibil (combustibil, service, asigurare) dacă nu ții jurnal de bord, 100% cu jurnal. Telefonul: 50-100% în funcție de uz. Birou la domiciliu: % din mp suprafață utilizată.
Din 2018 sunt permise dividende trimestriale (înainte erau doar anuale). Avantaj: cash flow constant, posibilitate de a opri distribuiri când profitul scade. Atenție la regularizare: la finalul anului dividendele plătite în plus față de profitul real se restituie firmei.
Cifre orientative pentru pachet basic, valabile la mai 2026. Discount-uri pot exista pentru rulaj, cont nou, contracte multiple. Verifică tariful exact al băncii înainte să decizi.
| Bancă | Pachet | Admin/lună | Plăți RON SENT |
Retragere cash |
Note |
|---|---|---|---|---|---|
| Banca Transilvania | Salut / 365 | 0 / 7 lei | 0,51 lei | 1% min 5 lei | Cont online prin video call. Pachet basic gratuit. |
| BCR (George Business) | George 3.0 | 15-49 lei | 0 lei (cu cond.) | 1% min 5 lei | Gratuit în primul an pentru startup-uri. Discount 50% la rulaj 75%. |
| BRD | Pachet basic | 25-40 lei | 1-3 lei | 1% + 5 lei | Comisioane plată mai mari decât competitorii. |
| ING Bank | Fix Util | 29 lei | 5 plăți gratuite | 5.000 lei/lună gratuit | Pachet inclus 10 plăți + 5.000 lei retrageri/lună fără comision. |
| Raiffeisen Bank | Zero Simplu | 15-29 lei | 0,51 lei | 0 lei (ATM oricare bancă RO) | Plăți instant gratuite. Mobile banking inclus. |
| CEC Bank | Profesional Dinamic | 29 lei | 0,51 lei | 1% min 5 lei | Bancă de stat. Bun pentru fonduri europene și agricultură. |
| UniCredit | Creativ | 0 lei (basic) | 1-2 lei | 3 retrageri ATM gratuite | Plan de start cu zero costuri pe operațiuni minime. |
| OTP Bank | OTP Business | 35 lei | 0,51 lei | 1% min 5 lei | Pachete personalizabile cu extra-opțiuni. |
| Alpha Bank | Business Pack | 40 lei | 0,51 lei | 1% min 5 lei | Acum parte din UniCredit Group. |
| Revolut Business | Basic / Grow | 10€ / 25€ | 5-10 plăți gratuite/lună | 200€/lună gratuit, apoi 2% | Multivalută, FX la rate interbancare. Limitat pentru rulaj cash mare. |
| Salt Bank | Salt Business | 10-30 lei | Inclus în pachet | 0 lei (ATM Salt) | 100% digital. Bun pentru freelanceri și firme mici. |
În 2026, antreprenorii din România au la dispoziție trei forme principale de organizare cu regimuri fiscale diferite: PFA (Persoană Fizică Autorizată), SRL Microîntreprindere și SRL pe profit. Fiecare are reguli distincte, iar alegerea formei potrivite depinde de cifra de afaceri estimată, marja de profit, numărul de asociați, nevoia de cheltuieli deductibile și planurile pe termen lung.
PFA-urile se impozitează pe sistemul real: venit brut minus cheltuieli deductibile. Impozitul e 10% pe baza impozabilă. Suplimentar, se aplică contribuții sociale (CAS și CASS) pe plafoane raportate la salariul minim brut (4.050 lei în prima jumătate a anului 2026, 4.325 lei în a doua jumătate).
Net PFA = Venit − Cheltuieli − CAS_plafon − CASS_plafon − 10% × (Venit − Cheltuieli)
Plafoane CAS pentru PFA în 2026:
Plafoane CASS pentru PFA în 2026:
SRL Micro este forma cea mai populară în România pentru cifre de afaceri între 100.000 și 500.000 lei. Se aplică o cotă unică de 1% pe cifra de afaceri (fără excluderi pentru profit sau pierdere). Condiția obligatorie: cel puțin un angajat cu normă întreagă (poate fi chiar asociatul-administrator).
Net asociat = (CA − 1%×CA − Cheltuieli) × cota_distribuire − 16% impozit dividende − CASS plafon
Avantajul micro e simplitatea: indiferent ce profit ai, plătești 1% pe încasări. Dezavantajul: dacă ai marje mici (cheltuieli mari proporțional cu CA), plătești același 1% pe orice venit. Plafonul de eligibilitate e 100.000 EUR (~500.000 lei) cifră de afaceri anuală — peste acest prag, în anul următor treci automat la SRL pe profit 16%.
SRL pe profit (sau „SRL standard") aplică o cotă de 16% pe profit (Venit − Cheltuieli deductibile). E forma recomandată pentru firme cu cifră de afaceri peste 500.000 lei sau cu marje mici (cheltuieli mari, profit relativ mic). În acest regim:
Una dintre cele mai importante mecanici fiscale din 2026 este cumularea CASS pe ansamblul veniturilor unei persoane fizice. Plafoanele de 6, 12, 24 sau 72 salarii minime se aplică o singură dată pe TOTAL venituri impozabile (salariu + PFA + dividende + chirii + dobânzi + cripto). Dacă pe ansamblul veniturilor depășești un plafon, CASS-ul aferent acelui plafon e datorat o singură dată.
Exemplu practic: un asociat care primește salariu de 5.000 lei brut/lună (60.000 lei/an, peste 12 salarii minime) și dividende de 100.000 lei. Plafonul CASS pe ansamblu (60.000 + 100.000 = 160.000 lei) atinge categoria 24+ salarii. CASS plătit: 9.720 lei. Din salariu plătește deja ~6.000 lei CASS lunar × 12 = 72.000 lei (cumulat cu plafoane). În practică, dividendele nu mai atrag CASS suplimentar dacă din salariu s-a plătit deja peste plafonul aplicabil.
Atât SRL Micro cât și SRL 16% pot redirecționa o parte din impozit către ONG-uri înregistrate în Registrul Entităților Nelucrative (REN). Mecanismul e diferit:
Important: sponsorizarea trebuie făcută printr-un contract scris înainte de plata impozitului, iar redirecționarea către un ONG specific se declară în formularul D177. Plata efectivă se face din contul firmei către ONG, iar suma se scade direct din impozit (nu din baza impozabilă).
Multă lume crede că dividendele sunt mereu mai eficiente fiscal decât salariul. Realitatea în 2026 e mai nuanțată:
Salariu minim (4.050 lei brut): CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% pe bază redusă = ~32% taxe efective. Dar contribuie la pensie publică și permite concedii medicale plătite. Costul total angajator e cca 5.000 lei/lună (cu CAM 2,25%).
Dividende 100.000 lei: 16.000 lei impozit + CASS plafon (până la 9.720 lei). Total: ~25.700 lei taxe (25,7%). Pare mai eficient procentual, dar nu construiești pensie și nu ai concedii medicale plătite.
Combinație optimă: mulți contabili recomandă salariul minim pentru asociatul-administrator (acoperă pensia minimă + concedii medicale + plafonul CASS pe veniturile pasive) plus dividende variabile pentru optimizare cash flow. Această combinație folosește avantajele ambelor regimuri.
Schimbarea formei juridice e o decizie strategică, nu fiscală. Câteva tranziții uzuale:
Începe-ți călătoria cu Light App acum și ai acces la toate calculatoarele, codurile CAEN, ghidurile pentru antreprenori și modulele disponibile.
Începe acum →